国家税务总局关于加强商贸企业增值税征收管理有关问题的通知

国税发〔2001〕73号

  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

  近期，一些地区接连发生虚开增值税专用发票(以下称专用发票)案件，作案者均以注册一般纳税人商贸公司(以下称商贸企业)为掩护从事虚开专用发票活动，大肆偷骗国家税款。为了防范此类虚开专用发票犯罪活动的发生，进一步加强商贸企业(不包括商业零售企业)增值税的征收管理，现将有关问题通知如下：

  一、企业申请办理税务登记须向税务登记部门提供有关营业执照、注册资金、银行帐号证明、身份证明(居民身份证、护照或者其他合法证件)、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料，税务登记部门应对其合法性进行审核，对其经营场所、货物仓库进行实地察访，确认无误后，按有关规定办理税务登记并及时将企业的有关税务登记资料和电子信息传递给增值税一般纳税人认定部门(以下称认定部门)。

  二、认定部门必须对申请认定一般纳税人的商贸企业所报送的营业执照、税务登记证副本、法人代表、办税人员的身份证明(包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件)及经营场地(如房产证或租赁合同)等有关证件、资料与其申请办理税务登记的资料进行核验，经核验无误后，应按有关规定办理一般纳税人资格认定。

  三、认定部门应根据商贸企业上报的预计年销售额核定其使用专用发票的数量及限额，并将有关资料和电子信息传递给发票发售部门。

  新认定的商贸企业月专用发票发售量原则上不得超过25份，且首次只能领购限额万元版的专用发票。

  四、如申请认定的商贸企业规模确实较大，专用发票用量较多，应报地市级税务机关，由地市级税务机关审批，并将审批结果及有关信息传递到区县级税务机关的认定部门。专用发票数量及限额调整后，由认定部门将有关资料和电子信息传递给发票发售部门。

  对已认定的商贸企业如所核定的专用发票数量及限额不能满足需要，企业可向发票发售部门提出申请，发票发售部门将申请传递给认定部门；由认定部门通知管理部门对企业已领购的专用发票的使用情况及经营情况(主要指有无真实的货物交易)进行核实，并将核实情况及时反馈认定部门。认定部门根据反馈结果调整企业专用发票的使用数量和限额。专用发票数量及限额调整后，认定部门亦应及时将有关资料和电子信息传递给发票发售部门。

  五、管理部门必须根据《增值税日常稽查管理办法》对商贸企业按月进行增值税的纳税评估，对使用防伪税控系统开具专用发票的商贸企业要重点进行审核评估，凡纳税申报情况异常且无正当理由的，须立即移送稽查部门进行检查，同时必须通知发票发售部门，暂停向其发售专用发票，并收缴其尚未使用的专用发票，待检查结束后，视其情况再进行专用发票的发售。

  六、各级税务机关要组织税务人员认真学习本《通知》的内容，提高认识，明确责任，切实将《通知》的要求落实到位。同时，应广泛利用新闻媒体进行宣传，并将《通知》张贴于办税服务厅内，使纳税人知晓加强管理的规定，以取得他们的支持与配合。

  七、本《通知》自2001年7月1日起施行。此前有关规定与本通知的规定不符的，以本通知的规定为准。

税务总局

二○○一年六月十五日