北京市个体工商户税收征收管理暂行规定

北京市人民政府令

第23号

  现发布《北京市个体工商户税收征收管理暂行规定》，自1989年8月1日起施行。

1989年7月25日

北京市个体工商户税收征收管理暂行规定

  第一条 为加强对个体工商户税收征收管理，确保国家财政收入，根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》，制定本规定。

  第二条 在本市行政区域内从事生产、经营的城乡个体工商户（以下简称纳税人），必须执行本规定。领有临时营业执照从事集市贸易的，按《北京市集市贸易税收征收管理暂行规定》执行。

  第三条 纳税人必须按下列规定办法税务登记。

  一、领得营业执照之日起30日内，向本户经营所在地的区、县税务机关申报办法税务登记，领取税务登记证。

  二、外地来京或本市跨区、县异地经营的，应自领取营业执照之日起30日内，向经营所在地的区、县税务机关申请办理税务登记，领取临时税务登记证。

  税务登记证必须挂在本户营业场所的明显位置。税务登记证仅限纳税人本人使用，不得转借或转让。

  第四条 纳税人字号名称、经营者姓名、经营场所、经营方式、经营范围等变更时，应当在工商行政管理机关批准变更之日起30日内，向核发税务登记证的税务机关（以下简称主管税务机关）申报办理变更登记，换领税务登记证。

  第五条 纳税人需连续停业1个月以上的，应在停业前向主管税务机关申请办理停业登记，交回税务登记证和尚未使用的发票；恢复营业时，应在营业前到主管税务机关领回原税务登记证和发票。

  第六条 纳税人歇业时，须凭税务机关的《结清应纳税款证明书》向工商行政管理机关办理歇业手续，并在批准歇业至日起30日内，到主管税务机关注销税务登记证。

  第七条 纳税人应当向主观税务机关申报办理纳税鉴定，由主管税务机关鉴定其适用的税种、税木、税率、计税依据、纳税期限、征收方式、核算方式等，发给纳税鉴定手册。

  纳税鉴定项目变更的，应自变更之日起15日内，向主管税务机关申报，修订纳税鉴定手册。

  第八条 税款征收方式，由主管税务机关根据税收法规的规定和纳税人的具体情况确定。

  一、查账征收。合伙或雇工从事生产、经营的，或者每月生产、经营收入10000元以上或服务型收入5000元以上（含本数）的，除有实际困难经主管税务机关批准者外，均应按复式核算方法建账核算，申报经营收入，经主管税务机关查账核实后征收税款。

  二、申报定率征收。每月生产、经营收入10000元以下或服务型收入5000元以下，收入不稳定的，除有实际困难经主管税务机关批准者外，均应按单式核算方法建账核算，申报经营收入，经主管税务机关审查核定后，根据规定税率征收税款。

  三、定期定额征收。每月生产、经营收入10000元以下或服务型收入5000元以下，收入稳定的，应建立经营收入登记簿。主管税务机关每季或每半年对其经营收入评议一次，根据评定的收入额和规定的税率征收税款。

  纳税人经营收入高于或低于评定收入额的30％时，应如实申报，经主管税务机关何时后，决定其补税或予以退税。

  第九条 受税务机关委托负责代征、代扣、代缴税款的单位，必须按规定履行代征、代扣、代缴义务。

  第十条 纳税人必须按下列规定向主管税务机关申报纳税。

  一、实行查账征收的，应于月份终了之日起7日内，报送纳税申报表，按月缴纳产品税、增值税、营业税，应于季度终了之日起15日（年度终了之日起20日）内，报送纳税申报表和有关财务报表，按季缴纳所得税。年终汇算清缴。

  二、实行申报定率征收和定期定额征收的，应于月份终了之日起7日内，报送纳税申报表，按月缴纳产品税、增值税、营业税和所得税。

  三、应缴纳的其他税种的税款、基金、应按主管税务机关的规定缴纳。

  四、不能准确提供经营收入的，由主管税务机关确定其应纳税额并限期缴纳。

  五、按税法规定可以减税、免税的，必须如是向主管税务机关填报减税、免税申请书。经批准减税、免税的，应按照规定保送纳税申报表和有关资料。减税、免税期满，应依法纳税。

  第十一条 纳税人必须严格执行《全国发票管理暂行办法》和《北京市发票管理暂行办法》。从事饮食、照相（含冲卷、洗印）、服装加工和修理服务业的，必须按经营收入项目逐笔填开个体工商户行业专用发票，不得漏开、拒开。从事其他行业的，必须使用个体工商户专用发票或税务机关规定使用的发票。

  第十二条 纳税人必须完整保存账簿、购销凭证、缴款书、完税证等纳税凭证，保存期限不得少于3年。

  第十三条 纳税人必须接受税务人员检查，如实报告情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒、阻挠。

  第十四条 纳税人有下列行为之一的，由主管税务机关责令限期改正，并根据情节严重，处以5000元以下罚款：

  一、不按规定办理税务登记和使用税务登记证的；

  二、不按规定办理纳税鉴定、纳税申报的；

  三、不按规定建立、使用和保存账簿、凭证的；

  四、不按规定提供纳税资料的；

  五、拒绝接受税务机关监督检查的。

  第十五条 纳税人有漏税、欠税、偷税、抗税行为的，由主管税务机关按照下列规定处理。

  一、对漏税者，限期补缴所漏税款，逾期不缴的，从漏税之日起，按日加收所漏税款5‰的滞纳金。

  二、对欠税者，限期缴纳所欠税款，并从滞纳之日起，按日加收所欠税款5‰的滞纳金。

  三、对偷税者，限期缴纳应缴税款，并处以应缴税款5倍以下的罚款；对直接责任人和指使、授意、怂恿偷税行为者，可处以1000元以下的罚款。

  四、对抗税者，限期缴纳应缴税款，处以应缴税款5倍以下罚款，并可根据具体情况加罚5万元以下罚款；对直接责任人和唆使、包皮、支持抗税行为者，可处以1000元以下罚款。

  第十六条 纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴无效的，主管税务机关可以视其具体情节，分别采取以下措施。

  一、扣留其部分商品，责令限期缴纳，逾期不缴的，将所扣留商品变价抵缴应纳税款、滞纳金、罚款。

  二、通知其开户银行扣缴。

  三、提请工商行政管理机关停止其营业，吊销其营业执照，限期缴纳。

  四、采取上述一、二、三项措施无效时，由主管税务机关提请人民法院强制执行。

  第十七条 妨碍税务人员依法执行公务，扰乱税收秩序的，由公安机关按照《中华人民共和国治安管理处罚条例》处罚。纳税人违反税收法规，构成犯罪的，由主管税务机关移送司法机关，依法追究其刑事责任。

  第十八条 税务人员进行税务检查时，应当出示检查证；税务机关对纳税人违法违章行为进行处理时，应向被处罚人发出《违章处理通知书》；查扣商品时，必须发出《查扣商品通知书》，通知银行扣缴税款时，必须发出《扣缴税款通知书》。

  第十九条 纳税人和代征、代扣、代缴税款或其他当事人同税务机关在纳税或违法违章处理问题上有争议时，必须先按税务机关的决定缴纳税款、滞纳金、罚款，然后在10日内向上级税务机关申请复议。上级税务机关应当在接到复议申请之日起30日内作出答复。申请服务人对答复不服的，可以在接到答复之日起30日内向人民法院起诉。

  第二十条 对纳税人的偷税、漏税行为，任何单位和个人均有权检举、揭发。检举、揭发材料经税务机关查证核实后，按规定对检举揭发人进行奖励并为其保密。

  第二十一条 税务人员必须严肃执法，文明征税，坚持原则，廉洁奉公。对玩忽职守、徇私舞弊的，根据情节和后果，给予行政处分，直至追究刑事责任。

  第二十二条 本规定执行中的具体问题，由市税务局负责解释。

  第二十三条 本规定自1989年8月1日起施行。